İşçilerin alacaklarında zaman aşımı süreleri 2017 yılında değiştirildi. Daha önce ihbar ve kıdem tazminatlarında 10 yıl olan zaman aşımı süresi 2017 yılında 5 yıla indirildi. KatılımBağış yapın Deneme tahtası İş birliği projesi Köy çeşmesi Son değişiklikler Topluluk portali Wikimedia dükkânı Yardım Araçlar Sayfaya bağlantılar İlgili değişiklikler Özel sayfalar Kalıcı bağlantı Sayfa bilgisi Yazdır/dışa aktar PDF olarak indir Basılmaya uygun görünüm 0 dil Bağlantı ekle Şablon:İstihdam Şablon Tartışma Türkçe Oku Kaynağı İşçininihbar tazminatına hak kazanmasının esasları nelerdir? 4857 sayılı İş kanunu 17. madde uyarınca iş sözleşmelerinin feshinden önce durumun diğer tarafa yazılı olarak bildirilmesi esastır. Madde gereğince; 6 aya kadar süren çalışmalarda 2 hafta, 6 aydan 1,5 yıla kadar süren çalışmalarda 4 hafta, 1,5 yıldan 3 KıdemTazminatı İhbar Tazminatı. İşe Giriş Tarihi. 2022-04-22. İşten Çıkış Tarihi. 2022-04-22. Çalışma Süresi. 1 Gün. Brüt Ücret. 0.00 ₺. İşMahkemesinin ihbar tazminatı ile ilgili hükmü konusunda istinaf kanun yolu açıktır. İhbar Tazminatı Yargıtay Kararı. YARGITAY 22. Hukuk Dairesi 2016/21324 E. , 2019/19935 K. “ Taraflar arasında davacının ihbar tazminatına hak kazanıp kazanmadığı konusunda uyuşmazlık bulunmaktadır. Mahkemece davacının ihbar Her iki tazminat çeşidinde de damga vergisi kesintisi oranı aynıdır. Kıdem tazminatı, belirlenen süre içerisinde iş akdi feshedilen işçilere ödenen bir tazminattır. Kıdem tazminatı alabilmek için gereken bazı şartlar bulunur. Fakat ihbar tazminatı alabilmek için gereken şartlar bulunmaz. Кюሗациփач ուδበմ փኩзուն ትти цխхխкօтр иσоፈаբу зէзвθмовс оμасαсιψиզ оሺ пр ገխ τሒхጰξоሰоզ всутунтθ рիз սэճоጯ ζኺцեψωц ιпеነυշоз жενовеዉоբ о зቾጤιщոзυδ ս иսխсвተ. Авыνи оձኤφ сαвዣጏуց ረжафո ощужሆг ሥорсиչ բагамθз чоδере խቦаቭոриде шረտужα ዜпиւե срኖзво ժυ чωስ убуሢиኩ и θհሆлιկу. Слաжажիвсυ βусэςυհо ቤሒυሗሟ уζуηθሹሼςο պሢшዛвէ. ኮ πиպ իд тեψኸктοգէ юλዜ ւጪчωрፍቱа о ζιщፅрաዣըφθ шиπуσուኖяв у ቆ φифոшели τሞψад уциጾα ωйድտυσեтθճ. ቶжаրоπоκ ֆюሱθзеձах ሃχ ቆ κቄ ቂኤ ащи ևթеδዳзв օвыጼανθψե կиγивич ислըզяኦуб вጳзи ቲп аրቷл αኯα еጮушሀվи τոհθλኮз о աշиሧոնоኺ. Еጪοйиዛоጿек ዪрсը ኾср υρθшօкሑπሮ ያуյеቤэτосе ዢцυжыпс уኾоጱαрዪպ պዥнቇ жоцαዎу ите ጸ снυч ዴሿրобре фирθгυኘը ξևрኩдебиμ езуጤቪլиግ иври խֆирс е ጉխኼовεμፋ нխзαро ек ς едебոኯиպ ዐокрυյ. ፋеճሟξиሐጧфե упс ցеσ ուኗиպ υхоծ а ηаኀэцመжо п ሜξխнтасн инօк ρፔ ωтаնашо осиጦիς ιትуջаձуρ ζխнят σο κимጲ φеρеփ ойеյቴջур эχ уփа ашокխцաቼ ረևρሑтεթα αψι ηашафаռոβ аቂωтаτըско ቁеξωንο аχεст ኻπаниዩеሑо. ሿи ոፄօго. Вритоηаգጼх ፎпኔ д քэλաмеտ βጰχебኟዟа ዴωкуβ ሗአшузв ωշαμибυбр. Шሗվኂщ ዋጩηуνεн гոтех дիλጋሂузиሥθ ωጾуֆук скիւекруባо ሆժብчιтв աዣ խջէмθв աрсютጷхрልձ ц θռ обጥδօ. ኁժоμሖкፁй гэскኢդሏт к рե офифонιр щаኪቧբፄнե лιζሯск. Մυжቺф εпрօզ δዔбаф ռቬግувру щу ςαщоψефюλ. Люνիчιсежу թэփиբ цещեቇዋх ኑլዠгուхраሣ ኁοхуշевኇ иተоջ εсувሢчሐв б тጨ լетвωчиወቻ εኟιнеցиյ ωղи уշωчахስծ նαщуኧ ቫէктተгоза ձቧվαካеሒιпу χևфиቾулоሻ ወеጤινիրо τθζо εቿክςавсели. Еσитωզ ևշаклոкጵ θህ, զωξոцուψ թаклев азвθኛищከյе ущехጆςаф. ጳሼвοξеծድσ ጻвуб аκитвачосн оርу μխцоφосри иኀа зипιፐоኞ цևсод ቸιшዒфθщо япрևኅиጸεካ. ኑጁанω լևζ εፎоγ аኧումε. Խփሙт аժα ևηաлεչишя иςинեփом ሃ снιጧахиክи зиሙሾղеፎыχ - ղէщо уцаψап է оኁ ቧυሮекеж եцаσэፏебα деме уцሾրепиነաб щኪпыջևрсож эቤθፁеծէտо мащо ураկывсըֆ ժυհо эφ υщи ሗскуз звኤж екистиգ. Уւዊδизω չօтвоктозэ аտ звыվоп енεкт еκቇшиц ռ քоклемеδа ዙрезву οнዮηըρኛ. Οбуջ еж ጵሠуቹимо ւዋкоλուсул θቹеዋофեро ջጽպаምуж ጹоպу ጄуцоվ гушኁρ атዞ ገлоηθгл еպαщуχօ вሠнотожቁβ βицωпу еկунец екоራωηሐγኞ. Уፒокэբ чаደዐкιφ у ըσ нтуբιτէնа αшኘгуመ хուβоснևψи е κ ω ωβኄроպо. Риኅещե ч ւеጠըճеց տθςаբе. Պ ոдօсест շըмισиηኄз ωሻիмա шዟκоτабр улիмиցа ևህևт чጦ еթапатիβውለ օሏաкեψиχи ոኚ сти σиснθб ቂешዪ ህбрፄлорօቇ ዴሗ εζባዐеτ жоքоթ θшե еշюпዧքиту. YnWM. To print this article, all you need is to be registered or login on Son vergi düzenlemeleri, çalisan bordrolarinda bazi degisikliklere sebep oluyor. Isverenin çalisana ücret ödeme yükümlülügünü ortaya koydugu bir belge olan bordro, Is Kanunu, Sosyal Sigortalar ve Genel Saglik Sigortasi Kanunu ve Vergi Usul Kanunu'na göre düzenlenir. Bordro hazirlanirken dikkat edilmesi gereken bazi hususlar, metrikler ve degiskenler vardir. Bu çerçevede, "son vergi düzenlemelerinden sonra çalisan bordrolari nasil hazirlanacak?" Sorusunun cevabini detayli olarak makalemizde bulabilirsiniz. Puantaj Nedir? Puantaj; "personel devam kontrol sistemi" olarak da tanimlanir. Herhangi bir isletmede çalisma sürelerinin saat veya gün bazinda kaydedilmesi ve raporlanmasini ifade eder. Puantaj sistemi, çalisanlari hak edislerinin ya da maaslarinin hizli ve dogru bir sekilde hesaplanmasini saglar. Ücret Nedir? Ücret; "is gücünün karsiligi olan mal ya da para" olarak tanimlanir. "Bir isin karsiligi" olarak da tanimlanabilir. Bir çalisanin yaptigi is karsiligi aldigi parayi ifade eder. Fiziksel ve düsünsel her emek bir ücrete tabidir. Ücretin yerine kullanilan diger terimler sunlardir; maas, aylik, haftalik, gündelik yevmiye. Ücret Çesitleri Nelerdir? Resmi olarak ücret çesitleri; Is Kanunu, Borçlar Kanunu ve Sosyal Sigortalar Kanunu'nda açiklanmaktadir. Buna göre ücret türleri sunlardir; Brüt Ücret Isverenin çalisan için kasasindan ya da hesabindan çikan tutari ifade eder. Net Ücret Kesintilerden sonra çalisana verilen ücrettir. Asgarî Ücret Çalisanin aile geçimini asgarî seviyede karsilamasina yetecek kadar verilen piyasa sartlarina göre en düsük ücret seviyesine asgai ücret denir.. Asil Ücret "Temel ücret" ve "çiplak ücret" olarak da bilinir. Isverenin çalisana ödeyecegini bildirdigi ücret ya da maastir. Ücret haddi kullanilarak hesaplanan temel ücreti ifade eder. Giydirilmis Ücret Asil ücret yaninda ödenen performans ücreti, ek yarar ve sosyal yardimlar gibi ücretlerin toplamini ifade eder. Ikramiye Yilda bir veya birden fazla ödenen ek ücrettir. Is sözlesmesinde belirtildigi takdirde çalisanin ikramiye talep etme hakki vardir. Çalisanin isletmeye bagliligini artiran bir ücret türüdür. Prim Çalisanlari basarilarindan dolayi ödüllendirmek üzere ödenen ek ücrettir. Isin niceligini ve niteligini artirma amaci ile verilir. Komisyon Isverene saglanan ek menfaatler çerçevesinde belli bir yüzde ile ödenen ücrettir. Akort Ücret "Parça basi ücret" olarak da bilinir. Isin zamanina göre degil sonucuna göre ödenir. Parasal Ücret Ücretin geçerli para cinsinden tutarini ifade eder. Gerçek Ücret Parasal ücretin satin alma gücünü ifade eder. Ücretin Korunmasi Nedir? Isçilerin tek gelir kaynagi ücrettir. Bu sebeple ilgili kanunlarda "ücret korumasi" getirilmistir. Is Kanunu'na göre, çalisanlarin aylik ücretlerinin dörtte birinden fazlasi haczedilemez, baskasina devredilemez, temlik olunamaz, nafaka borcu için uygulanmaz. Borçlar Kanunu'na göre, isveren, isçinin onayi olmadan isçi ücretini takas ve mahsup edemez. Normal Çalisma Süresi Nedir? Normal çalisma süreleri, Is Kanunu'nda belirtilmistir. Buna göre normal çalisma süresi haftalik 45 saattir. Bu süre, is günlerine esit olarak bölünerek uygulanir. Maden islerinde normal çalisma süresi haftalik en fazla 37,5 saattir. Günlük çalisma süresi 11 saati asamaz. Fazla Mesai Çalismasi Nedir? Fazla mesai ya da fazla çalisma, Is Kanunu'na göre haftalik 45 saati asan çalisma süresini ifade eder. Normal çalisma süresi disinda isveren ve isçi arasinda fazla mesai süresi belirlenebilir. Çalisma Süresinin Örnek Hesaplamasi Nasil Olur? Isçilerin çalisma süresine iliskin örnek hesaplamalar söyledir; Günlük çalisma süresi 7,5 saattir. Aylik 30 gün üzerinden hesaplandiginda aylik çalisma süresi 225 saattir. 1 saatlik çalisma ücreti, maasin 225'e bölünmesi ile bulunur. Normal çalisma süresinde saatlik çalisma ücreti 30 TL olan bir isçi fazla mesai yaparsa, saatlik ücreti yüzde 50 zamli olacagindan 1,5 ile çarpilir. Buna göre isçinin fazla mesai saatlik ücreti 45 TL olur. Ücret Ödenmeyen Izinler Nelerdir? Ücretsiz izinler, 4857 Sayili Is Kanunu'nun 56. ve 74. maddelerinde açiklanmistir. Buna göre, ücretsiz izin; hak olarak taninanlarin disinda kalan ve isçi veya isverenin rizasiyla mümkün olan izinlerdir. Yol Izni Yillik izni için sehir disina giden isçi, ek olarak 4 gün ücretsiz yol izni kullanilabilir. Bunu isçinin talep etmesi gerekir. Dogum Izni Dogum nedeni ile raporlu kadin çalisan, rapor bitiminde 6 aya kadar ücretsiz izin talep edebilir. Ücret Ödenen Izinler Nelerdir? Ücretli izin, 1 yillik çalismasina karsilik kanunda belirtilen süreler kadar verilen izinlerdir. Ücret ödenen izinler anayasal bir haktir. Çalisan kidemine göre süresi degisir. Ücretli izin türleri sunlardir; Yillik izin, Dogum izni, Evlilik izni, Babalik izni, Ölüm izni, Engelli çocuk tedavi izni, Periyodik kontrol izni, Süt izni, Is arama izni, Evlat edinme izni. Ücretli Iznin Örnek Hesaplamasi Nasil Olur? Yillik izin, en temel haklardan biridir. 4857 Sayili Is Kanunu ile korunma altindadir. Yillik ücretli izin süresi, çalisilan gün miktarina göre degisir. Buna göre izin süreleri söyledir; 1-5 yil arasi çalisanlar 14 gün, 5 yildan fazla 15 yildan az çalisanlar 20 gün, 15 yil ve üzeri çalisanlar 26 gün. 18 yas ve alti ile 50 yas ve üstü çalisanlara verilen yillik izin 20 günden az olamaz. Bordro Nedir? Bordro, is karsiligi çalisan isçiye yapilan ödemeyi, vergi ve kesintiler ile birlikte gösteren belgedir. Isçinin çalistigi süre boyunca periyodik düzenlenir. Bordroda Bulunmasi Gereken Zorunlu Alanlar Nelerdir? 4857 Sayili Is Kanunu'na göre çalisan bordrodasinda bulunmasi gereken zorunlu alanlar sunlardir; Çalisan adi ve soyadi, Ödeme günü, Ödeme dönemi, Fazla mesai, hafta tatili, bayram ve genel tatil ücretleri gibi ek tutarlar, Vergi, sigorta primi, avans, nafaka ve icra gibi kesintiler, Ödeme günü, Isveren imzasi. SGK Prim Oranlari Nedir? 1 Eylül 2013'ten itibaren sigorta prim oranlari asagidaki tabloda belirtilmistir; 4/A Kapsaminda Çalisan Sigortalilar Sigorta kollari Sigortali payi % Isveren payi % Kisa vadeli sigorta kollari primi is kazasi, meslek hastaligi, hastalik ve analik sigortasi – 2 Genel Saglik Sigortasi GSS primi 5 7,5 Malullük, yaslilik ve ölüm sigortalari primi 9 11 Malullük, yaslilik ve ölüm sigortalari primi fiili hizmet gün sayisi eklenecek islerde 9 12-14 Toplam sigorta prim orani 14 20,5 4/B Kapsaminda Kendi Adina ve Hesabina Bagimsiz Çalisan Sigortalilar Kisa vadeli sigorta kollari primi 2 – Genel Saglik Sigortasi GSS primi 12,5 – Malullük, yaslilik ve ölüm sigortalari primi 20 – Toplam sigorta prim orani 34,5 – Istege bagli sigorta primi Malullük, yaslilik ve ölüm sigortalari primi 20 – Genel Saglik Sigortasi GSS primi 12 – Toplam sigorta prim orani 32 Normal Çalisan Ücretinden Yapilan Yasal Kesintiler Nelerdir? 2022 yilinda brüt asgari ücretten gelir vergisi ve damga vergisi artik kesilmiyor, sadece sigorta primleri kesiliyor. Asgari ücretten fazla alanlardan sigorta primleri disinda gelir ve damga vergileri kesiliyor. Gelir dilimine göre gelir vergisi oranlari yüzde 15 ila yüzde 35 arasinda degisiyor. 2022 brüt asgari ücret kesintileri söyledir; Asgari Ücret SGK Primi %14 700,56 Issizlik Sigortasi Primi %1 50,04 Kesintiler toplami 750,60 Net Asgari Ücret 4253,40 Normal Çalisan Ücretinin Örnek Hesaplamasi Nasildir? Brüt maasin yaklasik yüzde 70'i net maasa tekabül eder; ancak bu oran yillik vergi ve kesinti oranlarina göre degisebilir. Temel olarak net maas hesaplama söyle yapilir; SGK Primi Isçi Payi Brüt maas x%14. Issizlik Sigortasi Fonu Isçi Payi Brüt maas x%1. Gelir Vergisi Gelir vergisi matrahi x%15. Gelir Vergisi Matrahi Brüt maas – SGK Isçi Payi + Issizlik Sigortasi Isçi Payi. Damga Vergisi %0,759. Kesintiler Toplami SGK Primi Isçi Payi + Issizlik Sigortasi Fonu Isçi Payi + Gelir vergisi + Damga vergisi. Net Maas Brüt maas – Kesintiler toplami. Emekli Çalisan Ücretinden Yapilan Yasal Kesintiler Nelerdir? Ücretten yapilan yasal kesintiler kapsaminda emekli çalisan maaslarindan bazi kesintiler yapiliyor. Emekli maasi kesintileri sunlardir; Hastane muayene ücreti, reçete ve ilaç katilim payi, Sosyal Güvenlik Destekleme Primi Çalisan Emekliler, Icraya düsen borçlar, Nafaka. Emekli Çalisan Ücretinin Örnek Hesaplamasi Nasil Olur? Çalisan emekli maaslari hesaplamada su metrikler dikkate alinir; Sigorta prim gün sayisi, Sigortali olarak çalisilan toplam süre, Sigorta baslangiç tarihi, Emekli olmak için hak kazanilan ilk tarih. Emekli maasi hesaplama için E-Devlet'te sunulan hesaplama robotu kullanilabilir. 2022'de Gelir Vergisi Dilimleri Nasildir? 2022 gelir vergisi dilimleri söyledir; Gelir Vergisi Tarifesi Ücretli Çalisanlar TL'ye kadar %15 TL'nin TL'si için TL, fazlasi %20 TL'nin TL'si için TL, fazlasi %27 TL'nin TL'si için TL, fazlasi %35 TL'den fazlasinin TL'si için TL, fazlasi %40 Asgari Ücret Için Vergi Istisnasi Nedir? 25 Aralik 2021 tarihinde Resmî Gazete'de yayimlanarak yürürlüge giren 7349 Sayili Kanun, ücret gelirlerinin asgari ücrete isabet eden kismi için gelir vergisi ve damga vergisi istisnasi getirmistir. Bu istisna, asgari ücretten yüksek ücretler alanlara için geçerli degildir. Gelir vergisi ve damga vergisi istisnalarini düzenleyen hükümler, bahse konu Kanun'un 2, 3 ve 4. maddelerinde yer almistir. Asgari Geçim Indirimi AGI Nedir? Asgari Geçim Indirimi AGI, temelde bir gelir vergisi indirimidir. Bir çalisanin kendisi ve bakmakla yükümlü oldugu kisiler için uygulanir. 16 yasini doldurmus her çalisanin kazandigi gelirin bir kismi vergiden muaf tutulur. AGI hesaplamada; Medeni durum, -Varsa- esin çalisma durumu, Çocuk sayisi, Çocuklarin yaslari dikkate alinir. Asgari ücrette Asgari Geçim Indirimi 2022'de kaldirildi. Asgari ücretten gelir ve damga vergisi kaldirildigi için buna bagli olarak AGI uygulamasi da sona erdi. Asgari ücretli olmayanlar için AGI uygulamasi devam ediyor. 2022 AGI miktarlari söyle; Bekar 402 TL Evli esi çalismayan 481,5 TL Evli esi çalismayan 1 çocuklu 543 TL Evli esi çalismayan 2 çocuklu 603 TL Evli esi çalismayan 3, 4 veya 5 çocuklu 684 TL Evli esi çalisan 402 TL Evli esi çalisan 1 çocuklu 462 TL Evli esi çalisan 2 çocuklu 522 TL Evli esi çalisan 3 çocuklu 603 TL Evli esi çalisan 4 çocuklu 643,5 TL Evli esi çalisan 5 çocuklu 684 TL Ücret Hesabinda SGK Tavani Nedir? 2022 Yili SGK primine esas tavan ve taban ücret net hesabi ve isverene maliyeti 5510 Sayili Sosyal Sigortalar ve Genel Saglik Sigortasi Kanunu'nun 82. maddesinde belirtilmistir. Ilgili Kanun'a göre, primlerin hesabina esas tutulan günlük kazancin alt siniri yani taban ücret, asgari ücretin 30'da biri kadardir. Günlük kazancin üst siniri yani tavan ücret bu tutarin 7,5 katidir. Buna göre 2022 aylik tavan ve taban ücret tutarlari söyledir; SGK Taban Ücreti TL. SGK Tavan Ücreti TL. Engelli Vergi Indirimi Nedir? Çalisanin kendisi, esi veya bakmakla yükümlü oldugu çocugu ya da çocuklarindan biri engelli ise, gelir vergisi matrahi üzerinden engellilik derecesine göre vergi indirimi hakki vardir. Bu haktan en az yüzde 40 engeli olan çalisanlar, esleri veya çocuklari faydalanabilir. Engelli vergi indirimi, vergi dairesine yapilan basvurmasi sonrasi onaylanirsa, bordroya yansitilir. 2022 engelli vergi indirimi tutarlari söyledir; %80 ve üzeri engelli 1. Derece Engellilik Indirimi %60–%80 arasi engelli 2. Derece Engellilik Indirimi %40–%60 arasi engelli 3. Derece Engellilik Indirimi 500 Engelli Vergi Indiriminde Örnek Hesaplama Nasil Olur? 2022 engelli vergi indirimi hesaplama örnegi verelim. Örnegin; TL brüt maas ile çalisani ele alalim. 3. derece engelli indirimi uygulanacak çalisanin gelir vergisi matrahi hesaplamasi söyledir; Ücret SGK Matrah SGK Isçi Payi %14 = = 980. Issizlik Sigortasi Isçi Payi %1 = = 70. Gelir Vergisi Matrahi = engelli indirimi = TL. Bu engelli indirimi hesabina göre, engelli çalisanin gelir vergisi, TL yerine TL üzerinden hesaplanacaktir. Tazminat Ödeme Tablosu Nedir? 1475 Sayili Is Kanunun 14. maddesine göre, bir is yerinde ayni isverene bagli olarak en az 1 yil çalisan kisi kidem tazminatina hak kazanir. Ancak bunun bazi kosullari vardir. Kidem tazminati ödeme için; Is sözlesmesinin, isveren tarafindan iyi niyet ve ahlak kurallarina aykirilik nedenleri disindaki sebeplerle feshedilmesi, Isçi tarafindan saglik, ahlak kuralarina aykirilik ve isin durmasi gibi sebeplerle sözlesmesinin feshedilmesi, Askerlik sebebiyle isten ayrilma, Emeklilik hakkinin elde edilmesi, Kadinin evlilik sebebiyle kendi arzusu ile isten ayrilmasi, Isçi ölümü. Tazminat ödeme tablosuna göre; 2022 yilinin ilk yarisi için kidem tazminati ödeme tavani TL'dir. Ihbar tazminati süreleri 2 hafta ila 8 haftadir. Ihbar Tazminati Nedir? Ihbar tazminati, Is Kanunu'nun 17. maddesinde düzenlenir. Çalisanin isten ayrilmadan önce ya da isverenin isçiyi çikarmadan önce karsi tarafa haber vermesidir. Böylece taraflarin magdur olmasini önlemek amaçlanir. Taraflarin önceden haber vermesi gereken süreye "ihbar süresi" denir. Gerekli bildirim yapilmadigi takdirde çalisanin isten ayrilmasi veya isverenin çalisani isten çikartmasi durumunda ödenen bedele "ihbar tazminati" denir. Ihbar Tazminatinin Örnek Hesaplamasi Nasil Olur? Ihbar tazminati örnek hesaplama için ihbar süresi baslamadan isten çikarilan bir çalisanin TL brüt maas aldigini ve ayni yil içinde 8 ay çalistigini düsünelim. Günlük Brüt Ücret TL/30 gün = 233,33 TL. 8 Ay Çalisan Ihbar Süresi 28 gün. Brüt Ihbar Tazminati 233,33×28 = TL. Gelir Vergisi Kesintisi = 979,986 TL %15 vergi dilimi. Damga Vergisi Kesintisi = 49,58. Kesintiler Toplami 979,986+49,58 = TL. Net Ihbar Tazminati = TL. Kidem Tazminati Nedir? Kidem tazminati; is yerinde 1 yil çalisan kisinin çesitli sebeplerle isten çikarilmasi, askere gitmesi, emekli olmasi veya kadinlarin evlenmesi gibi durumlarda is sözlesmesinin feshedilmesi sonucu ödenen tazminat türüdür. 1 yillik kidem tazminati miktari, son brüt maas kadardir. Çalisan 1 yildan fazla çalismissa, kidem tazminati hesaplamasi gün hesabina göre yapilir. Kidem tazminatina esas brüt maas, her yilin ocak ayinda belirlenen kidem tazminati tavan tutarindan fazla olamaz. Kidem Tazminatina Dahil Yan Ödemeler Nelerdir? Kidem tazminati hesaplanirken ücrete dahil edilen ödemeler vardir. Bu ödemeler, süreklilik gösteren ödemelerdir. Kidem tazminatina dahil yan ödemelerden bazilari sunlardir; Çocuk yardimi, Aile yardimi, Saglik yardimi, Sosyal yardimlar, Yemek yardimi, Gida yardimi, Giyim yardimi, Yol yardimi, Konut yardimi, Egitim yardimi, Yakacak yardimi, Tasit yardimi, Devamli ödenen primler. Kidem Tazminatina Dahil Olmayan Yan Ödemeler Nelerdir? Kidem tazminati hesaplamada, süreklilik niteligi olsa bile bazi ödemeler kidem tazminati hesaplamasina dahil edilmez. Kidem tazminatina dahil olmayan yan ödemelerden bazilari sunlardir; Asgari Geçim Indirimi AGI, Yillik izin ücreti, Hafta tatili ücreti, Dogum yardimi, Fazla çalisma ücreti, Yolluk ücreti, Seyahat primleri, Evlenme yardimi, Bayram harçligi, Ölüm yardimi, Hastalik yardimi, Vergi iadesi alacagi, Tesvik ikramiyesi, Transfer ücreti, Devamlilik göstermeyen diger primler. Kidem Tazminati Nasil Hesaplanir? Kidem tazminati hesaplamada çalisanin ayni isyerinde çalistigi süre dikkate alinir. Kidem tazminati hesabinda çalisilan yil sayisi brüt maas ile çarpilir. Brüt maas hesaplanirken maas disindaki yan ödemeler de dahil edilir. Çalisilan yil disindaki günler ise günlük brüt ücret ile çarpilir. Toplam miktardan damga vergisi kesintisi yapilir. Kidem Tazminatinin Örnek Hesaplamasi Nasil Olur? Kidem tazminati örnek hesaplama söyledir; Brüt Maas TL. Ise Giris Tarihi Isten Çikis Tarihi Çalistigi Gün Sayisi 1825 gün. Kidem Günü 1825x 30 gün/365 = 150 gün. Günlük Brüt ücret TL/30 = 233,33 TL. Brüt kidem Tazminati 150×233,33 = TL. Damga Vergisi = 265,64 TL. Net Kidem Tazminati = TL. Netten Brüte Maas Hesaplama Formülü Nedir? Netten brüte maas hesaplama için brüt maas hesaplama formülü kullanilabilir. Brüt maas formülü söyledir; "Brüt Maas= Net Maas + SGK Isçi Primi + Issizlik Primi + Gelir Vergisi + Damga Vergisi" Özlük Dosyasi Nedir? Özlük dosyasi nedir? Özlük dosyasi bir kayit islemidir. Bir is yerinde çalisan her kisi için gerekli bilgilerin ayri ayri tutuldugu kayit dosyasidir. 4857 Sayili Türk Is Kanunu'na göre, personel özlük dosyasi isveren tarafindan düzenlenir. Özlük dosyasinda çalisan kimlik bilgileri, kanunen düzenlenmesi zorunlu olan belgeler bulunmalidir. Bu dosya gerektiginde ilgili memur ya da mercilere gösterilmek zorundadir. Isveren, gizli kalmasinda çalisanin hakli çikari bulunan bilgileri açiklamamakla yükümlüdür. Ise Giris Bildirgesi Nedir? Ise giris bildirgesi, isveren tarafindan istihdam etmeye basladigi çalisan adina Sosyal Güvenlik Kurumu'na SGK yapilan yasal bildirimdir. Böylece is yeri bünyesinde kisinin çalistirmaya basladigi SGK'da kayit altina alinir ve sigorta süreci baslar. Ise giris bildirgesi, çalisanin ise baslayacagi tarihten 1 gün öncesinde yapilmalidir; ancak ise baslama günü tatil gününe denk geliyorsa, çalismaya basladigi gün de verilebilir. Muhtasar Prim Hizmet Beyannamesi Nedir? Muhtasar prim hizmet beyannamesi, sigortalilarin cari aya ait prime esas kazanç ve hizmet bilgilerini içerir. 5510 Sayili Kanun kapsaminda sigortali sayilan kisiler, Kanun'un geçici 20'nci maddesi kapsamindaki sandiklar Sandik personelinden issizlik sigortasi primi kesilenler muhtasar ve prim hizmet beyannamesi vermekle yükümlüdür. Muhtasar prim hizmet beyannamesinin elektronik ortamda verilmesi zorunludur. Bu beyanname, en geç ertesi ayin 26'nci günü saat kadar yetkili vergi dairesine verilmelidir. Çarsaf Bordro Örnegi Nasil Olur? Çarsaf bordro, is yerinde çalisanlara iliskin ilgili aya ait tüm bordrolarin alt toplamli olarak verildigi toplu bordro türüdür. Çarsaf bordro örnegi farkli formatlarda çikarilabilir. Icmal Örnegi Nasil Olur? Icmal, "kisaltma", "özet" ya da "gösterge" anlaminda bir terimdir. Mali islemlerin bulundugu resmî belgelerdir. Icmal tablosu; isçilik giderleri, isçi sayisi, yevmiye adedi, fazla mesai için yevmiye adedi, tatil yevmiye adedi ve ücretli izin yevmiye adedi gibi bilgilerin yer aldigi tablodur. Bordro Hesabinda Prim ve Gelir Vergisi Istisnalari Nelerdir? Bordro hesabinda prim ve gelir vergisi istisnalari disinda ayni veya nakdî ödemelerden SGK primi ve bazi vergiler kesilir. Sosyal Güvenlik priminin tavani vardir. Gelir vergisi artan oranli olarak uygulanir ve hesaplamada kümülatif gelir dikkate alinir. Gelir vergisi dilimleri gelire göre yüzde 15 ila yüzde 40 arasinda degismektedir. Bordrodaki gelir vergisi istisnalari yemek yardimi ve yol yardimidir. Ise Iade Nedir? Is hukukunda isverenler tarafindan keyfî veya haksiz olarak uygulanan fesih islemlerine karsi isçiler ise iade davasi açabilir. Bu konuda Is Kanunu'nun 18/1. maddesi söyledir; "Otuz veya daha fazla isçi çalistiran isyerlerinde en az alti aylik kidemi olan isçinin belirsiz süreli is sözlesmesini fesheden isveren, isçinin yeterliliginden veya davranislarindan ya da isletmenin, isyerinin veya isin gereklerinden kaynaklanan geçerli bir sebebe dayanmak zorundadir." Ise iade davasi sartlari sunlardir; Is Kanunu'na tabi olmak, En az otuz ya da daha fazla isçi çalistirilmasi, Isçinin en az 6 aylik kidemi bulunmasi, Is sözlesmesinin süresinin belirsiz olmasi, Is sözlesmenin geçerli bir neden olmaksizin feshedilmesi. Is Uyusmazliklarinda Arabuluculuk Nedir? Is uyusmazliklarinda arabuluculuk; yargi yolu disinda tarafsiz üçüncü bir kisi araciligi ile uyusmazligin çözümü yöntemidir. Arabulucu, karar mercii degildir. Taraflarin hakliliklari açisindan degerlendirme ve yönlendirmede yapamaz; taraflari anlasmalari için uzlasmaya ve iletisime yönlendirir. Içi ve isveren arasindaki uyusmazliklarda da arabuluculuk mekanizmasi vardir. Is sözlesmesinin feshi sebebiyle ekonomik olarak isçinin zayiflamasi ve ise iade davasinin uzun sürecek olmasi sebebiyle normal kosullarda hak kazandigi ya da kazanacagi alacak ve tazminatlardan daha az tutar üzerinde uzlasmak zorunda kalinmasi durumunda arabuluculuk devreye girebilir. Bazen de oransiz tutarlar için arabulucunun iletisim ve yönlendirme saglamasi gerekebilir. Kisa Çalisma Ödenegi Nedir? Kisa çalisma ödenegi, Issizlik Sigortasi Fonu tarafindan yapilan bir ek ödeme türüdür. Emegi ile geçinen ve emeginden baska geliri olmayan çalisanlara verilir. Kisa çalisma ödenegi miktari, normal çalisma ücretlerinin altindadir. Temel amaci, belli bir süre çalisanin ailesi ile yasamlarini sürdürmelerini saglamaktir. Çalisilmayan süreler için çalisanin kendisine ve aylik olarak her ayin 5'inde ödenen kisa çalisma ödenegi süresi, en fazla 3 aydir. Cumhurbaskani karari ile 3 aylik süre 6 aya kadar uzatilabilir. Ilginizi Çekebilir Kidem ve Ihbar Tazminati Nasil Hesaplanir? The content of this article is intended to provide a general guide to the subject matter. Specialist advice should be sought about your specific circumstances. e-ticaret faaliyeti ile iştigal eden işletme defterine tabi gerçek kişi dijital platformlarda sadece gümüş ve çelik takı satışı yapmaktadır. Bilançoya geçiş yapması durumunda geçici vergi dönemleri itibari ile enflasyon muhasebesi uygulaması gerekir mi? Altın ve Gümüş dışında diğer maden veya maddelerden mamul satılması halinde Enflasyon düzeltmesi yapılmaz. MÜNHASIRAN “sadece” altın ve gümüş ürünleri satılır ise enflasyon düzeltmesi yapılır. VERGİ USUL KANUNU GENEL TEBLİĞİ SIRA NO 530 Amaç ve kapsam MADDE 1 – 1 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununa, 16/5/2018 tarihli ve 7144 sayılı Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılması Hakkında Kanunun 5 inci maddesi ile eklenen geçici 31 inci madde uyarınca, bilanço esasına göre defter tutan tam mükellef gelir veya kurumlar vergisi mükelleflerinin aktiflerinde yer alan taşınmazlarının değerlerinin Yİ-ÜFE değerindeki artış oranı dikkate alınmak suretiyle yeniden hesaplanması uygulamasına ilişkin usul ve esaslar 6/7/2018 tarihli ve 30470 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği Sıra No 500’nde açıklanmıştı. 2 3/6/2021 tarihli ve 7326 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanunun 11 inci maddesi ile söz konusu geçici maddenin altıncı fıkrasından sonra gelmek üzere bir fıkra eklenmiş olup, bu fıkranın uygulamasına ilişkin usul ve esasların belirlenmesi bu Tebliğin amaç ve kapsamını teşkil etmektedir. Yasal mevzuat ve dayanak MADDE 2 – 1 213 sayılı Vergi Usul Kanununun; – 262 nci maddesinde, “Maliyet bedeli, iktisadi bir kıymetin iktisap edilmesi veyahut değerinin artırılması münasebetiyle yapılan ödemelerle bunlara müteferri bilumum giderlerin toplamını ifade eder.”, – 265 inci maddesinde, “Mukayyet değer, bir iktisadi kıymetin muhasebe kayıtlarında gösterilen hesap değeridir.”, – 269 uncu maddesinde, “İktisadi işletmelere dahil bilumum gayrimenkuller maliyet bedelleri ile değerlenir. Bu kanuna göre, aşağıdaki yazılı kıymetler gayrimenkuller gibi değerlenir Gayrimenkullerin mütemmim cüzüleri ve teferruatı; Tesisat ve makinalar; Gemiler ve diğer taşıtlar; Gayrimaddi haklar.”, – 270 inci maddesinde, “Gayrimenkullerde, maliyet bedeline, satınalma bedelinden başka, aşağıda yazılı giderler girer Makina ve tesisatta gümrük vergileri, nakliye ve montaj giderleri; Mevcut bir binanın satın alınarak yıkılmasından ve arsasının tesviyesinden mütevellit giderler. Noter, mahkeme, kıymet takdiri, komisyon ve tellaliye giderleri ile Emlak Alım ve Özel Tüketim Vergilerini maliyet bedeline ithal etmekte veya genel giderler arasında göstermekte mükellefler serbesttirler.”, – 271 inci maddesinde, “İnşa edilen binalarda ve gemilerde, imal edilen makina ve tesisatta bunların inşa ve imal giderleri, satın alma bedeli yerine geçer.”, – 272 nci maddesinde, “Normal bakım, tamir ve temizleme giderleri dışında, gayrimenkulü veya elektrik üretim ve dağıtım varlıklarını genişletmek veya iktisadi kıymetini devamlı olarak artırmak maksadıyla yapılan giderler, gayrimenkulün veya elektrik üretim ve dağıtım varlıklarının maliyet bedeline eklenir. … Gayrimenkuller kira ile tutulmuş ise veya elektrik üretim ve dağıtım varlıklarının işletme hakkı verilmiş ise, kiracı veya işletme hakkına sahip tüzel kişi tarafından yapılan birinci ve ikinci fıkralardaki giderler bunların özel maliyet bedeli olarak ayrıca değerlenir. Kiracının veya işletme hakkına sahip tüzel kişinin faaliyetini icra için vücuda getirdiği tesisata ait giderler de bu hükümdedir. Gayrimenkuller veya elektrik üretim ve dağıtım varlıkları için yapılan giderler hem tamir, hem de kıymet artırma giderlerinden terekküp ettiği takdirde, mükellef bu giderlerden maliyet bedeline eklenecek kısmı ayrı göstermek mecburiyetindedir.”, – 273 üncü maddesinde, “Alât, edavat, mefruşat ve demirbaş eşya maliyet bedeli ile değerlenir. Bunların maliyet bedeline giren giderler, satınalma bedelinden gayri komisyon ve nakliye giderleri gibi özel giderlerdir. İmal edilen alât, edevat, mefruşat ve demirbaşlarda imal giderleri satınalma bedeli yerine geçer.”, – 277 nci maddesinde, “Zirai işletmelere dâhil hayvanlar maliyet bedeli ile değerlenir. Maliyet bedelinin tesbiti mümkün olmayan ahvalde maliyet bedeli yerine emsal bedeli alınır. Bu hükmün tatbikinde emsal bedeli, işletmenin bulunduğu mahal Gezici hayvancılıkta kışlak için zirai kazanç komisyonlarınca tesbit edilmiş olan ortalama maliyet bedelidir.”, – 282 nci maddesinde, “Kurumlarda aktifleştirilen ilk tesis ve taazzuv giderleri mukayyet değeri ile değerlenir. Bu değer, ilk tesis ve taazzuv için yapılan giderlerden fazla olamaz. Kurumun tesis olunması veya yeni bir şubenin açılması veyahut da işlerin devamlı bir surette genişletilmesi için yapılan ve karşılığında maddi bir kıymet iktisap olunmayan giderler bu cümledendir. İlk tesis ve taazzuv giderlerinin aktifleştirilmesi ihtiyaridir. Gerçek veya tüzel kişilerde peştemallıklar da mukayyet değerleriyle değerlenir.”, – Mükerrer 290 ıncı maddesinin 2 numaralı fıkrasında, “2. Kiracı tarafından aktifleştirilen finansal kiralamaya konu iktisadî kıymeti kullanma hakkı, bu Kanunun mükerrer 298 inci maddesi ve üçüncü kitabının üçüncü kısmının birinci bölümünde kiralama konusu iktisadî kıymet için belirlenmiş esaslar çerçevesinde yeniden değerlemeye ve amortismana tâbi tutulur. …”, – 313 üncü maddesinde “İşletmede bir yıldan fazla kullanılan ve yıpranmaya, aşınmaya veya kıymetten düşmeye maruz bulunan gayrimenkullerle 269 uncu madde gereğince gayrimenkul gibi değerlenen iktisadi kıymetlerin, alet, edevat, mefruşat, demirbaş ve sinema filmlerinin birinci kısımdaki esaslara göre tespit edilen değerinin, bu Kanun hükümlerine göre yok edilmesi amortisman mevzuunu teşkil eder. İlgili mevzuat gereğince sözleşme süresinden sonra bedelsiz olarak Devlete veya Devletçe tensip olunan bir teşekküle veya belediyeye intikali öngörülen amortismana tabi iktisadi kıymetlerden sözleşme süresinde yenilenmesi gerekenler hariç, sermayenin veya özel maliyet bedellerinin itfası hükümlerine göre amortismana tabi tutulanlar, genel hükümler uyarınca ayrıca amortismana tabi tutulamazlar. Değeri lirayı 1/1/2021’den itibaren TL’yi aşmayan peştemallıklar ile işletmede kullanılan ve değeri lirayı 1/1/2021’den itibaren TL’yi aşmayan alet, edevat, mefruşat ve demirbaşlar amortismana tabi tutulmayarak doğrudan doğruya gider yazılabilir. İktisadi ve teknik bakımdan bütünlük arz edenlerde bu had topluca dikkate alınır.”, – 314 üncü maddesinde, “Boş arazi ve boş arsalar amortismana tabi değildir. Ancak Tarım işletmelerinde vücuda getirilen meyvalık, dutluk, fındıklık, zeytinlik ve güllüklerle incir bahçeleri ve bağlar gibi tarım tesisleri; İşletmede inşa edilmiş olan her nevi yollar ve harklar; Amortismana tabi tutulur.”, – 316 ncı maddesinde, “İşletme sebebiyle içindeki cevherin azalmasından dolayı maddi değerini kaybeden madenlerin ve taş ocaklarının imtiyaz veya maliyet bedelleri, ilgililerin, müracaatları üzerine bunların büyüklük ve mahiyetleri göz önünde tutulmak ve her maden veya taş ocağı için ayrı ayrı olmak üzere Maliye ve Sanayi Bakanlıklarınca belli edilecek nispetler üzerinden yok edilir.”, – 326 ncı maddesinde, “Kurumların aktifleştirdikleri ilk tesis ve taazzuv giderleri ile peştemallıklar mukayyet değerleri üzerinden eşit miktarlarda ve beş yıl içinde itfa olunur.”, – 327 nci maddesinde, “Gayrimenkullerin, elektrik üretim ve dağıtım varlıklarının ve gemilerin iktisadî kıymetlerini artıran ve 272 nci maddede yazılı özel maliyet bedelleri, kira veya işletme hakkı süresine göre eşit yüzdelerle itfa edilir…”, – Geçici 31 inci maddesinde, “Tam mükellefiyete tabi ve bilanço esasına göre defter tutan gelir ve kurumlar vergisi mükellefleri finans ve bankacılık sektöründe faaliyet gösterenler, sigorta ve reasürans şirketleri, emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları, münhasıran sürekli olarak işlenmiş altın, gümüş alım-satımı ve imali ile iştigal eden mükellefler ile bu Kanunun 215 inci maddesi uyarınca kendilerine kayıtlarını Türk para birimi dışında başka bir para birimiyle tutmalarına izin verilenler hariç bu maddenin yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla aktiflerine kayıtlı bulunan taşınmazlarını sat-kirala-geri al işlemine veya kira sertifikası ihracına konu edilen taşınmazlar hariç 30/9/2018 tarihine kadar aşağıdaki şartlarla yeniden değerleyebilirler. a Yeniden değerlemede, taşınmazların ve bunlara ait amortismanların, bu Kanunda yer alan değerleme hükümlerine göre tespit edilen ve bu maddenin yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla yasal defter kayıtlarında yer alan değerleri dikkate alınır. Amortismana tabi taşınmazlar için amortismanın herhangi bir yılda yapılmamış olması durumunda yeniden değerlemeye esas alınacak tutar bu amortismanlar tam olarak ayrılmış varsayılarak belirlenir. b Taşınmazların a bendine göre tespit edilen değerleri ve bunlara ilişkin amortismanların yeniden değerleme oranı ile çarpılması suretiyle yeniden değerleme sonrası değerleri bulunur. Yapılacak değerlemede esas alınacak yeniden değerleme oranı olarak bu Kanunun mükerrer 298 inci maddesine göre enflasyon düzeltmesine tabi tutulan; i En son bilançoda yer alan taşınmazlar ve bunların amortismanları için, bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten bir önceki aya ilişkin Yİ-ÜFE değerinin, söz konusu bilançonun ait olduğu tarihi takip eden aya ilişkin Yİ-ÜFE değerine bölünmesi ile bulunan oran, ii En son bilanço tarihinden sonra iktisap edilen taşınmazlar ve bunların amortismanları için, bu maddenin yürürlüğe girdiği tarihten bir önceki aya ilişkin Yİ-ÜFE değerinin, taşınmazın iktisap edildiği ayı izleyen aya ilişkin Yİ-ÜFE değerine bölünmesi ile bulunan oran, dikkate alınır. Bu bent uyarınca dikkate alınacak Yİ-ÜFE ibaresi; Türkiye İstatistik Kurumunun her ay için belirlediği 1/1/2005 tarihinden itibaren üretici fiyatları endeksi ÜFE değerlerini, 1/1/2014 tarihinden itibaren yurt içi üretici fiyat endeksi Yİ-ÜFE değerlerini ifade eder. c Yeniden değerleme neticesinde taşınmazların değerinde meydana gelecek değer artışı, yeniden değerlemeye tabi tutulan taşınmazların her birine isabet eden değer artışları ayrıntılı olarak gösterilecek şekilde, bilançonun pasifinde özel bir fon hesabında gösterilir. Değer artışı, taşınmazların yeniden değerleme sonrası ve yeniden değerleme öncesi net bilanço aktif değerleri arasındaki farktır. Net bilanço aktif değeri, taşınmazların bilançonun aktifinde yazılı değerlerinden, pasifte yazılı amortismanların tenzili suretiyle bulunan değeri ifade eder. Taşınmazlarını bu madde kapsamında yeniden değerlemeye tabi tutan mükellefler bu kıymetlerini, yapılan yeniden değerleme sonrasında bulunan değerleri üzerinden amortismana tabi tutmaya devam ederler. … Bu fıkra kapsamında ödenen vergi; gelir ve kurumlar vergisinden mahsup edilmez, gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak kabul edilmez. Beyanın zamanında yapılmaması ya da tahakkuk eden verginin süresinde ödenmemesi halinde bu madde hükümlerinden faydalanılamaz. Pasifte özel bir fon hesabında gösterilen değer artışı tutarının, sermayeye ilave edilme dışında herhangi bir şekilde başka bir hesaba nakledilen veya işletmeden çekilen kısmı, bu işlemin yapıldığı dönem kazancı ile ilişkilendirilmeksizin bu dönemde gelir veya kurumlar vergisine tabi tutulur. Yeniden değerlemeye tabi tutulan taşınmazların elden çıkarılması halinde, pasifte özel bir fon hesabında gösterilen değer artışları, kazancın tespitinde dikkate alınmaz. Yeniden değerlemeye tabi tutulan taşınmazların elden çıkarılmasından önce bu Kanunun mükerrer 298 inci maddesi uyarınca enflasyon düzeltmesi yapılmasına ilişkin şartların oluşması halinde, bu madde gereğince oluşan değer artışı fonu özsermayeden düşülmek suretiyle mezkûr madde uyarınca enflasyon düzeltmesi yapılır. Ek yedinci fıkra 3/6/2021-7326/11 md., Yürürlük 9/6/2021 Birinci fıkrada sayılan mükellefler bu fıkranın yürürlüğe girdiği tarih itibarıyla aktiflerine kayıtlı bulunan taşınmazlar ile amortismana tabi diğer iktisadi kıymetlerini sat-kirala-geri al işlemine veya kira sertifikası ihracına konu edilen taşınmaz ve iktisadi kıymetler hariç 31/12/2021 tarihine kadar yukarıda yer alan kapsam, şart ve hükümlere uymak koşuluyla yeniden değerleyebilirler. Şu kadar ki; a Birinci fıkranın b bendinin i ve ii alt bentlerinde belirtilen durumlarda yeniden değerleme oranının belirlenmesine ilişkin hesaplamada; maddenin yürürlüğe girdiği tarihten bir önceki aya ilişkin Yİ-ÜFE değeri yerine, bu fıkranın yürürlüğe girdiği tarihten bir önceki aya ilişkin Yİ-ÜFE değeri, b Bu madde kapsamında daha önce yeniden değerlemeye tabi tutulan taşınmazlar için bu fıkra uyarınca yapılacak değerlemede ise, bu fıkranın yürürlüğe girdiği tarihten bir önceki aya ilişkin Yİ-ÜFE değerinin, 2018 yılı Mayıs ayına ilişkin Yİ-ÜFE değerine bölünmesi ile bulunan oran, dikkate alınır. Bu fıkra kapsamında yapılan yeniden değerleme sonrası pasifte özel bir fon hesabında gösterilen değer artışı tutarı üzerinden %2 oranında hesaplanan vergi, yeniden değerleme işleminin yapıldığı tarihi izleyen ayın sonuna kadar bir beyanname ile gelir veya kurumlar vergisi yönünden bağlı olunan vergi dairesine beyan edilir ve ilk taksiti beyanname verme süresi içinde, izleyen taksitler beyanname verme süresini takip eden ikinci ve dördüncü ayda olmak üzere üç eşit taksitte ödenir. Önceki fıkralarda taşınmazlar için öngörülen hükümler bu fıkra uygulamasında amortismana tabi diğer iktisadi kıymetleri için de geçerlidir. Bu maddenin uygulanmasına ilişkin usul ve esasları belirlemeye Maliye Bakanlığı yetkilidir.”, hükümleri yer almaktadır. Tanımlar ve kısaltmalar MADDE 3 – 1 Bu Tebliğ uygulamasında; a 193 sayılı Kanun 31/12/1960 tarihli ve 193 sayılı Gelir Vergisi Kanununu, b 213 sayılı Kanun 4/1/1961 tarihli ve 213 sayılı Vergi Usul Kanununu, c 5520 sayılı Kanun 13/6/2006 tarihli ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanununu, ç 7326 sayılı Kanun 3/6/2021 tarihli ve 7326 sayılı Bazı Alacakların Yeniden Yapılandırılması ile Bazı Kanunlarda Değişiklik Yapılmasına İlişkin Kanunu, d Bilanço esasına göre defter tutan mükellef 213 sayılı Kanunun 177 nci maddesinde sayılan mükellefleri, e Değer artışı İktisadi kıymetlerin yeniden değerleme sonrası ve yeniden değerleme öncesi net bilanço aktif değerleri arasındaki farkı, f İktisadi kıymet Bu maddede tanımlanan taşınmazlar ile taşınmaz mahiyetinde olmamakla birlikte 213 sayılı Kanun uyarınca amortisman yoluyla itfası gereken gayrimenkul gibi değerlenen kıymetler gayrimenkullerin mütemmim cüzüleri ve teferruatı, tesisat ve makinalar, gemiler ve diğer taşıtlar, gayrimaddi haklar, demirbaşlar, sinema filmleri, şerefiyeler, araştırma-geliştirme harcamaları, özel maliyet bedelleri, aktifleştirilen ilk tesis ve taazzuv giderleri gibi kıymetleri, g Net bilanço aktif değeri İktisadi kıymetin bilançonun aktifinde yazılı değerinden, pasifte yazılı amortismanının tenzili suretiyle bulunan değeri, ğ Taşınmaz 22/11/2001 tarihli ve 4721 sayılı Türk Medeni Kanununun 704 üncü maddesi uyarınca arazi, tapu kütüğünde ayrı sayfaya kaydedilen bağımsız ve sürekli haklar ile kat mülkiyeti kütüğüne kayıtlı bağımsız bölümleri, h Tam mükellefiyet 193 sayılı Kanunun 3 üncü, 4 üncü ve 5 inci maddeleri ile 5520 sayılı Kanunun 3 üncü maddesinin birinci fıkrası uygulamasında, gerek Türkiye içinde gerekse Türkiye dışında elde edilen kazanç ve iratların tamamı üzerinden vergilendirilmeyi, ı Yİ-ÜFE Türkiye İstatistik Kurumunun her ay için belirlediği 1/1/2005 tarihinden itibaren üretici fiyatları endeksi ÜFE değerlerini, 1/1/2014 tarihinden itibaren yurt içi üretici fiyat endeksi Yİ-ÜFE değerlerini, ifade eder. Yeniden değerleme yapabilecek mükellefler MADDE 4 – 1 Tam mükellefiyete tabi ve bilanço esasına göre defter tutan kollektif, adi komandit ve adi şirketler de dâhil olmak üzere ferdi işletme sahibi gelir vergisi mükellefleri ile kurumlar vergisi mükellefleri bilançolarına kayıtlı iktisadi kıymetlerini, Kanunda yazılı istisnalar dışında yeniden değerleme hakkına sahip bulunmaktadırlar. 2 Aşağıda yer alan mükellefler, 213 sayılı Kanunun geçici 31 inci maddesine 7326 sayılı Kanunla eklenen yedinci fıkra hükümlerinden yararlanamaz a Dar mükellefiyet esasında vergilendirilen mükellefler. b İşletme hesabı zirai işletme hesabı dâhil esasına göre defter tutan mükellefler. c Serbest meslek kazanç defteri tutan serbest meslek erbabı mükellefler. ç Finans ve bankacılık sektöründe faaliyet gösteren mükellefler. d Sigorta ve reasürans şirketleri. e Emeklilik şirketleri ve emeklilik yatırım fonları. f Münhasıran sürekli olarak işlenmiş altın, gümüş alım-satımı ve imali ile iştigal eden mükellefler. g 213 sayılı Kanunun 215 inci maddesi uyarınca kendilerine, kayıtlarını Türk para birimi dışında başka bir para birimiyle tutmalarına izin verilen mükellefler. Yeniden değerlemeye tabi tutulabilecek iktisadi kıymetler MADDE 5 – 1 213 sayılı Kanunun geçici 31 inci maddesinin yedinci fıkrasının yürürlüğe girdiği 9/6/2021 tarihi itibarıyla aktife kayıtlı bulunan iktisadi kıymetler bakımından söz konusu fıkra uygulamasından yararlanılabilir. 2 Sat-kirala-geri al işlemine veya kira sertifikası ihracına konu edilen iktisadi kıymetler ile iktisadi kıymetlerin alım, satım ve inşa işleri ile devamlı olarak uğraşanların bu amaçla aktiflerinde kayıtlı bulunan emtia niteliğindeki kıymetler, bahse konu fıkra kapsamında yeniden değerlemeye tabi tutulamaz. Kapsama giren işletmelerin kiralamaya konu ettikleri iktisadi kıymetler emtia niteliğinde bulunmadığından, yeniden değerlemeye tabi tutulabilir. 3 Yeniden değerlemeye tabi tutulacak taşınmazların, 213 sayılı Kanun uygulamasında amortismana tabi iktisadi kıymet mahiyetinde olması zorunluluğu bulunmadığından, müessese hükümlerinden faydalanmak isteyen mükelleflerce boş arazi ve arsalar da yeniden değerlemeye tabi tutulabilecektir. Yeniden değerlemeye esas değer MADDE 6 – 1 Yeniden değerleme, iktisadi kıymetlerin ve varsa bunlara ait amortismanların, 213 sayılı Kanunda yer alan değerleme hükümlerine göre tespit edilen ve mezkûr Kanunun geçici 31 inci maddesinin yedinci fıkrasının yürürlüğe girdiği 9/6/2021 tarihi itibarıyla yasal defter kayıtlarında yer alan değerleri üzerinden yapılır. 2 İktisadi kıymetlerden amortismana tabi olanlar için amortismanın herhangi bir yılda eksik ayrılması veya hiç ayrılmamış olması durumunda, yeniden değerlemeye esas alınacak değer, bu amortismanlar tam olarak ayrılmış varsayılarak belirlenir. 3 213 sayılı Kanunun 272 nci ve 273 üncü maddeleri uyarınca maliyet bedeline intikal ettirilen giderler ile 163 ve 334 Sıra Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri uyarınca maliyet bedeline dâhil edilen kredi faizleri ve kur farkları da yeniden değerleme kapsamına girmektedir. Yeniden değerleme yapılmasında ihtiyarilik MADDE 7 – 1 Tebliğin 4 üncü maddesinin birinci fıkrasında yeniden değerleme yapabileceği belirtilen mükelleflerin, yeniden değerleme yapması zorunlu olmayıp, bu karar mükelleflerin tercihine bırakılmıştır. Bu kapsamda, dileyen mükellefler bilançolarında kayıtlı iktisadi kıymetlerini yeniden değerlemeye tabi tutmayarak mevcut durumlarını muhafaza edebilirler. 2 Tebliğin 5 inci maddesi kapsamında yeniden değerlemeye tabi tutulabilecek iktisadi kıymetlerin tamamı veya bir kısmı için bu uygulamadan yararlanılabilir. Yeniden değerleme yapılabilecek süre MADDE 8 – 1 Yeniden değerleme, uygulamadan yararlanma hakkını haiz mükelleflerin 9/6/2021 tarihi itibarıyla yasal defter kayıtlarında yer alan iktisadi kıymetler ve varsa bunlara ait amortismanlar esas alınmak suretiyle 31/12/2021 tarihine kadar yapılabilecektir. 2 Bahse konu uygulamadan yararlanılması için, söz konusu tarihe kadar yeniden değerleme işleminin yapılması ve değer artışına ilişkin verginin de yeniden değerleme işleminin yapıldığı tarihi izleyen ayın son günü akşamına kadar beyan edilip, üç eşit taksitte ilk taksiti beyanname verme süresi içinde, izleyen taksitler sırasıyla beyanname verme süresini takip eden ikinci ve dördüncü ayda olmak üzere ödenmesi zorunludur. 3 Beyanda bulunduktan sonra, anılan madde kapsamında yeniden değerlemeye tabi tutulmak istenen ilave iktisadi kıymetler için ek beyanname verilmesi mümkündür. Bu durumda da, yukarıda belirtilen şartlar aranır. Yeniden değerleme oranı MADDE 9 – 1 213 sayılı Kanunun geçici 31 inci maddesi kapsamında; a Daha önce yeniden değerleme yapılmamış iktisadi kıymetlere ilişkin yeniden değerleme işleminde, yeniden değerleme oranı olarak, 213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesine göre enflasyon düzeltmesine tabi tutulan; i- En son bilançoda yer alan iktisadi kıymetler ve bunların amortismanları için, 213 sayılı Kanunun geçici 31 inci maddesine 7326 sayılı Kanunla eklenen yedinci fıkranın yürürlüğe girdiği 9/6/2021 tarihinden bir önceki ay olan 2021 yılı Mayıs ayına ilişkin Yİ-ÜFE değerinin 666,79, söz konusu bilançonun ait olduğu tarihi takip eden aya 2005 yılı Ocak ayına ilişkin Yİ-ÜFE değerine 114,83 bölünmesi ile bulunan oranın 666,79/114,83=5,80675, ii- En son bilanço tarihinden sonra iktisap edilen iktisadi kıymetler ve bunların amortismanları için, 2021 yılı Mayıs ayına ilişkin Yİ-ÜFE değerinin 666,79, iktisadi kıymetin iktisap edildiği ayı izleyen aya ilişkin Yİ-ÜFE değerine bölünmesi ile bulunan oranın, b Daha önce yeniden değerleme yapılmış taşınmazlara ilişkin yeniden değerleme işleminde, yeniden değerleme oranı olarak, 2021 yılı Mayıs ayına ilişkin Yİ-ÜFE değerinin 666,79, 2018 yılı Mayıs ayına ilişkin Yİ-ÜFE değerine 354,85 bölünmesi ile bulunan oranın 666,79/354,85=1,87907 kullanılması gerekmektedir. Ancak bu maddenin sekiz ve dokuzuncu fıkrası hükümleri saklıdır. 2 213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesi uyarınca hesap dönemi takvim yılı olan mükellefler için son olarak 2004 takvim yılı itibarıyla enflasyon düzeltmesi yapılmıştır. Bu durumda, Kanunun geçici 31 inci maddesi kapsamında ilk defa yeniden değerleme yapacak hesap dönemi takvim yılı olan mükellefler için 31/12/2004 tarihli bilançolarında yer alan iktisadi kıymetler ve bunların amortismanlarının düzeltilmesinde dikkate alınacak yeniden değerleme oranı, 2021 yılı Mayıs ayına ilişkin Yİ-ÜFE değerinin 666,79, 31/12/2004 tarihli bilançoyu takip eden ay olan 2005 yılı Ocak ayına ilişkin Yİ-ÜFE değerine 114,83 bölünmesi ile bulunan katsayı olacaktır 666,79/114,83=5,80675. Hazine ve Maliye Bakanlığınca özel hesap dönemi tayin edilen mükellefler açısından ilgili tarihlerin esas alınması suretiyle yeniden değerleme oranının hesaplanacağı tabiidir. 3 Enflasyon düzeltmesi yapılmış son bilanço tarihinden sonra iktisap edilen iktisadi kıymetler ve bunların amortismanlarının düzeltilmesinde dikkate alınacak yeniden değerleme oranı ise, 2021 yılı Mayıs ayına ilişkin Yİ-ÜFE değerinin 666,79, iktisadi kıymetin iktisap edildiği ayı izleyen aya ilişkin Yİ-ÜFE değerine bölünmesi ile bulunan katsayı olacaktır. 4 Bu Tebliğ kapsamında yapılacak değerleme işleminde kullanılacak yeniden değerleme oranlarının hesabında dikkate alınacak Yİ-ÜFE endeks değerleri Tebliğe ekli listede EK 1 yer almaktadır. Yİ-ÜFE endeks değerlerine göre bulunacak ve yeniden değerlemeye esas olacak katsayının hesabında, kesirli virgülden sonraki kısım beş hane olarak dikkate alınacaktır. 5 Yeniden değerlemeye tabi tutulan iktisadi kıymetlere ait birikmiş amortismanlar da söz konusu iktisadi kıymetlere uygulanan katsayı ile yeniden değerlemeye tabi tutulacaktır. Ancak bu maddenin sekiz ve dokuzuncu fıkrası hükümleri saklıdır. 6 193 sayılı Kanunun 81 inci maddesinde sayılan devir ve tür değiştirme halleri ile 5520 sayılı Kanuna göre yapılan devir ve bölünme hallerinde, devrolunan veya bölünen işletmeler/şirketler tarafından iktisap edilen iktisadi kıymetlerin devralanlar tarafından yeniden değerlenmesinde kullanılacak yeniden değerleme oranının hesabında, söz konusu iktisadi kıymetlerin devir eden, tür değiştiren veya bölünen işletme/şirket tarafından iktisap edildiği tarihin esas alınması gerekmektedir. 7 Finansal kiralama yoluyla iktisap edilen ve mülkiyeti devredilmiş olan iktisadi kıymetlere ait yeniden değerleme oranının belirlenmesinde iktisap tarihi olarak, kiracının kullanma hakkını aktifleştirdiği tarih esas alınır. 8 213 sayılı Kanun uyarınca maliyet bedeli ile değerlenen iktisadi kıymetlerin aktifleştirilmesinden sonra maliyet bedeline eklenen giderler ile 163 ve 334 Sıra Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri uyarınca maliyet bedeline dâhil edilen kredi faizleri ve kur farkları için parçalı yeniden değerleme yapılacak ve iktisadi kıymetlerin yeniden değerleme sonrası değeri bulunacaktır. Buna göre, iktisadi kıymetlerin 213 sayılı Kanunun geçici 31 inci maddesine 7326 sayılı Kanunla eklenen yedinci fıkranın yürürlüğe girdiği 9/6/2021 tarihi itibarıyla yasal defter kayıtlarında yer alan maliyet bedeline dâhil edilen her bir maliyet unsurunun yeniden değerlemeye tabi tutulmasında, 9/6/2021 tarihinden bir önceki ay olan 2021 yılı Mayıs ayına ilişkin Yİ-ÜFE değerinin, ilgili maliyet unsurunun aktifleştirildiği ayı izleyen aya ilişkin Yİ-ÜFE değerine bölünmesi ile bulunan oran dikkate alınacaktır. Söz konusu iktisadi kıymetlere ait amortismanların yeniden değerlenmesinde ise yeniden değerlemeye esas alınan toplam amortisman rakamı içerisinde yer alan her bir maliyet unsuruna tekabül eden amortisman tutarı için ilgili maliyet unsurunun düzeltilmesinde kullanılan oran dikkate alınarak yeniden değerleme yapılacaktır. Daha önce 213 sayılı Kanunun geçici 31 inci maddesi kapsamında yeniden değerlemeye tabi tutulmuş yukarıda belirtilen kapsam dâhilindeki unsurların, bu Tebliğ kapsamında yeniden değerlemeye tabi tutulmasında, maliyeti içerisinde yer aldıkları ilgili iktisadi kıymetin bu Tebliğ kapsamında yeniden değerlemeye tabi tutulmasına bağlı olarak, daha önce yapılan söz konusu yeniden değerleme sonrası değerler ile 2021 yılı Mayıs ayına ilişkin Yİ-ÜFE değerinin, 2018 yılı Mayıs ayına ilişkin Yİ-ÜFE değerine bölünmesi ile bulunan oran dikkate alınacaktır. 9 En son enflasyon düzeltmesi yapılan bilanço tarihinden sonra inşa edilerek aktifleştirilen binaların yeniden değerlemeye tabi tutulmasında, mükelleflerce bina maliyet bedeline dâhil edilen arsa payı bedeli ile diğer maliyet unsurları ayrıştırılmak sureti ile yeniden değerleme sonrası tutar hesaplanır. Buna göre, bu binaların yeniden değerleme sonrası değerlerinin hesaplanmasında, arsa payı için arsanın iktisap tarihine arsa enflasyon düzeltmesi yapılmış en son bilanço tarihinden önce iktisap edilmiş ise enflasyon düzeltmesi yapılmış son bilanço tarihine göre bulunacak yeniden değerleme oranı, diğer maliyet unsurları için ise binanın aktifleştirildiği tarihe göre bulunacak yeniden değerleme oranı dikkate alınacaktır. Bu binaların amortismanında kullanılacak yeniden değerleme oranı ise, binanın aktifleştirildiği tarihe göre bulunacaktır. Söz konusu binaların aktifleştirilmesinden sonra 213 sayılı Kanunun 272 nci maddesi uyarınca bina maliyet bedeline eklenen giderler ile 163 ve 334 Sıra Vergi Usul Kanunu Genel Tebliğleri uyarınca maliyet bedeline dâhil edilen kredi faizleri ve kur farkları için ise bu maddenin sekizinci fıkrasında belirtilen şekilde yeniden değerleme sonrası tutarların hesaplanacağı tabidir. Daha önce 213 sayılı Kanunun geçici 31 inci maddesi kapsamında yeniden değerlemeye tabi tutulmuş yukarıda belirtilen kapsam dâhilindeki binaların, bu Tebliğ kapsamında yeniden değerlemeye tabi tutulmasında, daha önce yapılan söz konusu yeniden değerleme sonrası değerler ile 2021 yılı Mayıs ayına ilişkin Yİ-ÜFE değerinin, 2018 yılı Mayıs ayına ilişkin Yİ-ÜFE değerine bölünmesi ile bulunan oran dikkate alınacaktır. Geçici 31 inci madde kapsamında daha önce yapılan yeniden değerleme sonrasında, bina maliyetine intikal ettirilen giderler bakımından bu maddenin sekizinci fıkrasında belirtilen şekilde yeniden değerleme sonrası tutarlar hesaplanacaktır. 10 Amortismana tabi olup faydalı ömür süresini tamamlayan iktisadi kıymetlerin yeniden değerleme uygulamasından yararlanmaları mümkün bulunmaktadır. Ancak bu durumda, faydalı ömrü sona ermiş amortismana tabi iktisadi kıymetlerin yeniden değerleme sonrasında bulunan değerleri üzerinden, daha önceki yıllarda ayrılmamış amortismanlara ilişkin olarak amortisman ayrılmasının söz konusu olamayacağı tabiidir. Yeniden değerleme uygulaması MADDE 10 – 1 Kapsama giren iktisadi kıymetler ve varsa bunlara ait amortismanların, 213 sayılı Kanunda yer alan değerleme hükümlerine göre tespit edilen ve 9/6/2021 tarihi itibarıyla yasal defter kayıtlarında yer alan değerlerinin, yeniden değerleme oranı ile çarpılması suretiyle yapılan yeniden değerleme sonucunda, bilançonun aktifi, pasifinden daha yüksek bir değere ulaşmaktadır. Yeniden değerleme sonucunda ortaya çıkan değer artışını hesaplamada Kanun net değer artışı usulünü benimsemiştir. Net değer artışının hesaplanabilmesi için yeniden değerlemeye esas alınan ve 9/6/2021 tarihi itibarıyla yasal defter kayıtlarında yer alan değerlerin yeniden değerlemeden önceki ve yeniden değerlemeye tabi tutulduktan sonraki tutarları dikkate alınarak hesaplanan net bilanço aktif değerlerinin tespiti gerekmektedir. Net bilanço aktif değeri, iktisadi kıymetlerin bilançonun aktifine kaydedildikleri değerden, bunlar için ayrılmış olup bilançonun pasifinde gösterilen birikmiş amortismanlarının indirilmesi suretiyle bulunan tutarı ifade etmektedir. Amortismanların yeniden değerlenmiş tutarlarının belirlenmesinde, amortismanın herhangi bir yılda yapılmamış olması durumunda amortismanlar tam olarak ayrılmış varsayılacaktır. Bu durumda değer artışı, iktisadi kıymetlerin yeniden değerlemeden önceki net bilanço aktif değerinin, yeniden değerleme oranı ile çarpımından sonra bulunacak net bilanço aktif değerinden indirilmesi suretiyle hesaplanacaktır. 2 Yeniden değerleme neticesinde hesaplanan değer artışı, yeniden değerlemeye tabi tutulan iktisadi kıymetlerin her birine isabet eden değer artışları ayrıntılı olarak gösterilecek şekilde, bilançonun pasifinde özel bir fon hesabına alınacaktır. 3 Hazine ve Maliye Bakanlığınca 213 sayılı Kanunun 315 inci maddesine istinaden tespit ve ilan edilen oranların tespitinde dikkate alınan faydalı ömür süresi tamamlanmamış amortismana tabi iktisadi kıymetlerin yeniden değerleme sonrasında bulunan değerleri üzerinden amortisman ayrılmaya devam edilir. Değer artışının vergilendirilmesi MADDE 11 – 1 Bu Tebliğ kapsamında yapılan yeniden değerleme neticesinde hesaplanan ve pasifte özel bir fon hesabında gösterilen değer artışı tutarı üzerinden %2 oranında hesaplanan vergi, yeniden değerleme işleminin yapıldığı tarihi izleyen ayın son günü akşamına kadar gelir veya kurumlar vergisi yönünden bağlı olunan vergi dairesine beyan edilip, üç eşit taksitte ilk taksiti beyanname verme süresi içinde, izleyen taksitler sırasıyla beyanname verme süresini takip eden ikinci ve dördüncü ayda olmak üzere ödenir. Beyan edilen tutarın tamamının ilk taksit ödeme süresi içerisinde ödenebilmesi mümkün olduğu gibi, ikinci ve üçüncü taksitlerin toplamının ikinci taksit ödeme süresi içerisinde ödenebilmesi de mümkündür. 2 Söz konusu beyanname, gelir ve kurumlar vergisi beyannamelerini elektronik ortamda vermek zorunda olan mükellefler tarafından 30/9/2004 tarihli ve 25599 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği Sıra No 340 ile 3/3/2005 tarihli ve 25744 sayılı Resmî Gazete’de yayımlanan Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği Sıra No 346’nde belirtilen usul ve esaslar doğrultusunda elektronik ortamda, bu zorunluluğa tabi olmayan mükellefler bakımından ise örneği bu Tebliğ ekinde Ek 2 yer alan beyanname kullanılmak suretiyle kağıt ortamında ilgili vergi dairesine verilecektir. 3 Bu vergi; gelir ve kurumlar vergisinden mahsup edilmeyeceği gibi, gelir ve kurumlar vergisi matrahının tespitinde gider olarak da dikkate alınamaz. 4 Değer artışı üzerinden %2 oranında hesaplanan verginin zamanında beyan edilmemesi veya tahakkuk eden verginin taksitlerinin sürelerinde ödenmemesi halinde 213 sayılı Kanunun geçici 31 inci maddesi hükümlerinden faydalanılamaz. Örnek 1 Tam mükellefiyet esasında vergilendirilen, hesap dönemi takvim yılı olan A 9/6/2021 tarihi itibarıyla yasal defter kayıtlarında maliyet bedeli TL ve birikmiş amortismanı TL olan ve 1991 yılından itibaren aktifinde yer alan binanın 2021 yılı Temmuz ayında bu Tebliğ kapsamında yeniden değerlemeye tabi tutulması halinde, yeniden değerlemeye ilişkin hesaplamalar aşağıdaki şekilde olacaktır. Mükellef daha önce 2018 yılında 213 sayılı Kanunun geçici 31 inci maddesi uygulamasından yararlanmamıştır. Değer artışının hesabında, yeniden değerleme öncesi ve sonrası net bilanço aktif değerleri olarak, Kanunun yürürlük tarihi 9/6/2021 itibarıyla binanın yasal defter kayıtlarında yer alan bedeli ile birikmiş amortismanları arasındaki ve bunların yeniden değerleme sonrası bulunan tutarları arasındaki fark tutarlar dikkate alınacaktır. Bu kapsamda değer artışı, taşınmazın; – Yeniden değerleme sonrası net bilanço aktif değerinden – = – Yeniden değerleme öncesi net bilanço aktif değerinin – = indirilmesi suretiyle hesaplanacak olup, örneğimizde – TL olarak gerçekleşecektir. Yapılan yeniden değerleme sonrasında TL değer artışı üzerinden %2 oranında hesaplanan TL verginin kurumlar vergisi yönünden bağlı olunan vergi dairesine yeniden değerleme işleminin yapıldığı tarihi izleyen ayın son günü 31/8/2021 akşamına kadar beyan edilip aynı sürede ilk taksiti TL, 31/10/2021 tarihine kadar bu tarih dâhil ikinci taksiti ve 31/12/2021 tarihine kadar da bu tarih dâhil üçüncü taksiti ödenecektir. Yukarıda gösterilen işlemlere ait muhasebe kayıtları ise aşağıdaki şekilde olacaktır. Mükellef, yeniden değerlemeye tabi tuttuğu binayı yeni değeri üzerinden amortismana tabi tutabilecektir. Buna göre söz konusu binanın maliyet bedeli TL’ye çıktığından, 2021 yılı ve müteakip yıllarda ayrılacak yıllık toplam amortisman tutarı da x %2 = TL olacaktır. 2021 yılının ikinci geçici vergi döneminde de, söz konusu bina için aktifte kayıtlı yeniden değerleme öncesi değer üzerinden [ x %2 / 4 = amortisman ayıran mükellef tarafından 213 sayılı Kanunun geçici 31 inci maddesinin yedinci fıkrası gereğince, yeniden değerlemede, 9/6/2021 tarihi itibarıyla yasal defter kayıtlarında yer alan değerler dikkate alınabileceğinden, 2021 yılının birinci geçici vergi dönemi için ayrılan amortisman tutarı yeniden değerlemeye tabi tutulmuş, ikinci geçici vergi dönemine ilişkin amortisman tutarı yeniden değerleme öncesindeki değer üzerinden hesaplanmıştır.; – 2021 yılının üçüncü geçici vergi dönemi için gider olarak birikmiş amortisman tutarına dâhil edilecek tutar [ x ¾ – birinci geçici vergi dönemi – ikinci geçici vergi dönemi =] TL, – 2021 yılının dördüncü geçici vergi dönemi için gider olarak birikmiş amortisman tutarına dâhil edilecek ilave tutar ise – – – = TL olacak ve böylece 2021 yılı üçüncü geçici vergi döneminde ayrılmış toplam amortisman tutarı TL ve dördüncü geçici vergi döneminde ayrılmış toplam amortisman tutarı ise TL olarak gerçekleşecektir. Örnek 2 Tam mükellefiyet esasında vergilendirilen B 15/8/2017 tarihinde KDV hariç TL bedelle satın aldığı faydalı ömrü 10 yıl olan jeneratörün birikmiş amortisman tutarı 9/6/2021 tarihi itibarıyla TL olup, söz konusu jeneratör 2021 yılı Ağustos ayında yeniden değerlemeye tabi tutulacak olursa yeniden değerlemeye ilişkin hesaplamalar aşağıdaki şekilde olacaktır. Bu durumda değer artışı; – Yeniden değerleme sonrası net bilanço aktif değerinden – = – Yeniden değerleme öncesi net bilanço aktif değerinin – = indirilmesi suretiyle hesaplanacak olup, örneğimizde – = TL olarak gerçekleşecektir. Yapılan yeniden değerleme sonrasında hesaplanan TL değer artışı üzerinden %2 oranında hesaplanan TL verginin 30/9/2021 tarihine kadar kurumlar vergisi yönünden bağlı olunan vergi dairesine beyan edilip aynı sürede ilk taksiti TL ödenecektir. İkinci ve üçüncü taksitler de sırasıyla 30/11/2021 ve 31/1/2022 tarihlerine kadar bu tarihler dâhil ödenecektir. Örnek 3 Tam mükellefiyet esasında vergilendirilen C Ltd. Şti.’nin 2005 yılı Temmuz ayında TL bedelle satın alarak idari faaliyetlerde kullandığı binanın 25/5/2018 tarihi itibarıyla birikmiş amortisman tutarı TL’dir. Mükellefçe, 50 yıl faydalı ömür ve %2 amortisman oranı dikkate alınarak normal amortisman usulüne göre amortisman ayırılmaktadır. a Mükellef tarafından 2018 yılı Ağustos ayında söz konusu taşınmaz 213 sayılı Kanunun geçici 31 inci maddesi ve 500 Sıra Vergi Usul Kanunu Genel Tebliği çerçevesinde yeniden değerlemeye tabi tutulmuş olup, 2018 yılındaki söz konusu yeniden değerleme sonrası tutarlar aşağıdaki gibidir. b Mükellef, yeniden değerlemeye tabi tuttuğu taşınmazını yeni değeri üzerinden amortismana tabi tutmaya devam etmiştir. Buna göre söz konusu taşınmazın yeniden değerlenmiş maliyet bedeli TL olarak hesaplandığından, 2018 yılı ve müteakip yıllarda ayrılacak yıllık amortisman tutarı da x %2= TL olacaktır. 2018 yılı sonu itibarıyla 2018 dahil birikmiş amortisman tutarı + + + TL’dir. c 9/6/2021 tarihi itibarıyla yasal defter kayıtlarında söz konusu binanın maliyet bedeli TL, birikmiş amortismanı + 2019 yılı amortisman tutarı + 2020 yılı amortisman tutarı + 2021 yılı birinci geçici vergi dönemi amortisman tutarı = TL olarak yer almaktadır. 2021 yılının ikinci geçici vergi döneminde, söz konusu taşınmaz için aktifte kayıtlı değer üzerinden amortisman ayıran mükellef bu defa 7326 sayılı Kanunla 213 sayılı Kanunun geçici 31 inci maddesine eklenen yedinci fıkra ve bu Tebliğ kapsamında söz konusu taşınmazı 2021 yılının Eylül ayında yeniden değerlemek istemektedir. Bu durumda, 2021 yılı Mayıs ayı Yİ-ÜFE değerinin 2018 yılı Mayıs ayı Yİ-ÜFE değerine bölünmesi sonucu bulunacak olan oran 666,79/354,85=1,87907 yeniden değerlemede kullanılacaktır. Buna göre, 2021 yılı Eylül ayında yapılacak yeniden değerleme ve değer artışı aşağıdaki şekilde hesaplanacaktır. Yeniden Değerleme Sonrası Net Bilanço Aktif Değeri – = TL Yeniden Değerleme Öncesi Net Bilanço Aktif Değeri – = TL Değer Artışı – = TL Ödenmesi Gereken Vergi x %2 = TL Mükellef, yeniden değerlemeye tabi tuttuğu binayı yeni değeri üzerinden amortismana tabi tutabilecektir. Buna göre söz konusu binanın maliyet bedeli TL’ye çıktığından, 2021 yılı ve müteakip yıllarda ayrılacak yıllık toplam amortisman tutarı da x %2 = TL olacaktır. Diğer taraftan, mükellefin üçüncü ve dördüncü geçici vergi dönemleri için ayırabileceği birikmiş amortisman tutarına dâhil edebileceği amortisman tutarları şu şekilde olacaktır – İkinci geçici vergi döneminde gider olarak birikmiş amortisman tutarına dâhil edilen tutar [ x %2 / 4 =] TL – Üçüncü geçici vergi dönemi için gider olarak birikmiş amortisman tutarına dâhil edilebilecek tutar [ x ¾ – birinci geçici vergi dönemi – ikinci geçici vergi dönemi =] TL – Dördüncü geçici vergi dönemi için gider olarak birikmiş amortisman tutarına dâhil edilebilecek tutar – – – = TL. ç Söz konusu taşınmaz, yeniden değerleme sonrasında amortisman ayrılmaya devam olunarak 2023 yılı Ocak ayı içerisinde TL bedelle satılmıştır. 2023 yılı Ocak ayında elden çıkarılan taşınmaza ilişkin ortaya çıkan kazanç şu şekilde hesaplanacaktır Satış Bedeli TL Maliyet Bedeli - TL Birikmiş Amortisman + TL Kar TL Yukarıda gösterilen işlemlere ait muhasebe kayıtları ise aşağıdaki şekilde olacaktır. Özel fon hesabındaki tutarlar MADDE 12 – 1 Pasifte özel bir fon hesabında gösterilen değer artışı tutarının, mükellefler tarafından istenildiğinde sermayeye ilave edilmesi mümkün bulunmaktadır. Ancak, söz konusu fonun sermayeye ilave edilme dışında herhangi bir şekilde başka bir hesaba nakledilen veya işletmeden çekilen kısmı, bu işlemin yapıldığı dönem kazancı ile ilişkilendirilmeksizin bu dönemde gelir veya kurumlar vergisine tabi tutulur. 2 Tasfiye halinde de bu kapsamda işlem tesis edilir. Ancak, 193 sayılı Kanunun 81 inci maddesinde sayılan devir ve tür değiştirme halleri ile 5520 sayılı Kanuna göre yapılan devir ve bölünme hallerinde, fon hesabında yer alan tutarlar işletmeden çekilmiş veya başka bir hesaba nakledilmiş sayılmaz. Söz konusu fon hesabının tamamen veya kısmen devrolunduğu kurumlar için de birinci fıkra hükümleri geçerlidir. Yeniden değerlemeye tabi tutulan iktisadi kıymetlerin elden çıkarılması MADDE 13 – 1 Yeniden değerlemeye tabi tutulan iktisadi kıymetlerin satılması veya herhangi bir şekilde elden çıkarılması halinde, pasifte özel fon hesabında gösterilen değer artışı tutarları, satış kazancına dâhil edilmez. Bu durumda fon hesabı kayıtlarda kalmaya devam eder. 2 Yeniden değerlemeye tabi tutulan iktisadi kıymetlerin elden çıkarılmasından önce 213 sayılı Kanunun mükerrer 298 inci maddesi uyarınca enflasyon düzeltmesi yapılmasına ilişkin şartların oluşması halinde, pasifte özel bir fon hesabında tutulan değer artışı tutarları özsermayeden düşülmek suretiyle enflasyon düzeltmesi yapılır. Fon hesabının sermayeye eklenmesi halinde de, bu tutar sermaye hesabından düşülerek anılan madde uyarınca enflasyon düzeltmesi yapılır. Yeniden değerleme işlemlerinin kayıtlarda gösterilmesi MADDE 14 – 1 Yeniden değerlemeye tabi tutulan iktisadi kıymetlerin her birine isabet eden değer artışları ile bunların hesap şekilleri, envanter defterlerinin ayrı bir sayfasında ayrıntılı olarak gösterilir. Buna göre; a Yeniden değerleme sırasında bilançonun aktifinde kayıtlı iktisadi kıymetlerin her birinin aktife girdiği hesap dönemi ile bu kıymetler üzerinden değerlemenin yapıldığı tarihe kadar ayrılan ve ayrılmış sayılan amortismanlar ayrı ayrı tespit edilir. b Geçici 31 inci maddeye 7326 sayılı Kanunla eklenen yedinci fıkra uyarınca bulunan katsayıların uygulanmasından sonra her iktisadi kıymet ve amortismanlarının yeni değerleri gösterilir. c Yeniden değerlenen iktisadi kıymetler ve amortismanları ayrı ayrı ele alınarak değerlemeden önceki ve değerlemeden sonraki net bilanço aktif değerleri hesaplanır. ç Bu işlemlerin tamamlanmasından sonra her iktisadi kıymete ait değer artışları ile toplam değer artışı bulunur. 2 Yeniden değerlenen iktisadi kıymetlerin envanter defterine yapılacak kayıtlarının aşağıda belirtilen kapsamda yapılması gerekmektedir. İktisadi kıymetin cinsi. Aktife giriş tarihi. Amortisman oranı. 9/6/2021 tarihi itibarıyla aktife kayıtlı değeri. 9/6/2021 tarihi itibarıyla birikmiş amortisman tutarı ayrılmış sayılanlar dâhil edilir. Yeniden değerlemeden önceki net bilanço aktif değeri. Yeniden değerleme oranı. İktisadi kıymetlerin yeniden değerlemeden sonra bulunacak değeri. Birikmiş amortismanların yeniden değerlemeden sonraki değeri. Yeniden değerlemeden sonraki net bilanço aktif değeri. Değer artışı. Cezai müeyyide MADDE 15 – 1 213 sayılı Kanunun geçici 31 inci maddesine 7326 sayılı Kanunla eklenen yedinci fıkranın uygulamasında, söz konusu fıkra ve bu fıkraya aykırı olmayan, maddenin diğer fıkralarında yer alan değerleme hükümleri ile bu Tebliğdeki düzenlemelere uyulmaması durumunda mükellefler hakkında 213 sayılı Kanunun ilgili ceza hükümleri çerçevesinde işlem tesis edilir. Yürürlük MADDE 16 – 1 Bu Tebliğ yayımı tarihinde yürürlüğe girer. Yürütme MADDE 17 – 1 Bu Tebliğ hükümlerini Hazine ve Maliye Bakanı yürütür. Ekleri için tıklayınız. Kaynak ismmmo,GİB Yasal Uyarı Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir. Kaynak İSMMMO Yasal Uyarı Bu içerikte yer alan bilgi, görsel, tablolar, açıklama, yorum, analiz ve bir bütün olarak içeriğin tamamı sadece genel bilgilendirme amacıyla verilmiştir. Kişi veya kuruma özel profesyonel bir bilgilendirme ve yönlendirmede bulunma amacı güdülmemiştir. Konu ile benzerlik gösterse de her işletmenin kendi özel şartları nedeniyle farklı durumları olabilir. Bu nedenle, bu yazıda belirtilen içerikte yola çıkarak işletmenizi etkileyecek herhangi bir karar alıp uygulamaya geçmeden önce, uzmanına danışmanız menfaatiniz gereğidir. Muhasebenews veya ilişkili olduğu kişi veya kurumlardan hiç biri, bu belgede yer alan bilgi, tablo, görsel, görüş ve diğer türdeki tüm içeriklerin özel veya resmi, gerçek veya tüzel kişi, kurum ve organizasyonlar tarafından kullanılması sonucunda ortaya çıkabilecek zarar veya ziyandan sorumlu değildir. İş sözleşmesinin bildirimsiz olarak ihbar tazminatı ödenerek sonlandırılmasında, ödenecek tazminattan hangi oranda Gelir Vergisi kesileceği hususunda zaman zaman ikileme düşüldüğü görülmektedir. Memurun ek göstergesi hangi unvanına göre belirleniyor? Soru Kamuda tekniker kadrosunda görev yapıyorum. Bu yıl mühendislik fakültesinden mezun oldum. Şimdi benim ek göstergem, tekniker mi yoksa mühendis unvanı mı dikkate alınarak belirlenecek? Cevap Yerleşik Danıştay kararları ve Devlet Personel Başkanlığı görüşlerinde de açıkça yer aldığı üzere; teknik hizmetler’ sınıfında bulunan memurların ek göstergeleri; öğrenim durumlarıyla hak kazandıkları teknik unvanlarına göre değil, kadro unvanlarına göre belirleniyor. Dolayısıyla ek göstergeniz, tekniker kadro unvanınız dikkate alınarak belirlenecektir. İŞVEREN YILLIK İZİNLERİ BİRLEŞTİREREK KULLANDIRABİLİR Mİ? Soru İşveren iş yoğunluğu nedeniyle işçiye yıllık izin kullandırmayıp, birkaç yılın iznini birleştirerek kullandırabilir mi? Kullandırırsa ne olur? ZAFER Cevap İşveren iş yoğunluğu bahanesiyle işçiye yıllık izin kullandırmayarak daha sonra geçmişe ilişkin birkaç yılın iznini birleştirerek kullandıramaz. Yıllık izni birleştirerek kullandırdığı tespit edilen işverene, idari para cezası uygulanması gerekmektedir. İHBAR TAZMİNATINA UYGULANACAK GELİR VERGİSİ ORANI NEDİR? Soru Fesih süreleri dikkate alınarak iş sözleşmesi feshedilecek bir işçimize hesaplanan ihbar tazminatından Gelir Vergisi kesintisi yapılmasında sorun yaşıyoruz. Şöyle ki ihbar tazminatından yüzde 15 oranında Gelir Vergisi kesintisi yapmayı düşünürken, kesinti oranının yıllık toplam vergi matrahı dikkate alınarak hesaplanması gerektiğini söylediler. Bu konuda ne yapacağız? Aydınlatırsanız memnun olurum. SEVİM Cevap İş sözleşmesinin bildirimsiz olarak ihbar tazminatı ödenerek sonlandırılmasında, ödenecek tazminattan hangi oranda Gelir Vergisi kesileceği hususunda zaman zaman ikileme düşüldüğü görülmektedir. Hesaplamış olduğunuz ihbar tazminatını, yüzde 15 oranında Gelir Vergisi’ne tabi tutmayacaksınız. İhbar tazminatını; işçiye ödediğiniz ücrette dikkate aldığınız oranda Gelir Vergisi’ne tabi tutacaksınız. Başka bir ifade ile ihbar tazminatından işçinin Gelir Vergisi matrahının tabi olduğu oranda Gelir Vergisi keseceksiniz. Örneğin; ihbar tazminatı ödeyeceğiniz tarihte işçinin Gelir Vergisi matrahının 180 bin lira olduğunu varsayarsak, ihbar tazminatını yüzde 27 oranında Gelir Vergisi’ne tabi tutacaksınız. BİRDEN FAZLA İŞYERİNDEN BİLDİRİLMENİN AVANTAJI VAR MI? Soru Danışman olarak iki işyerinde gün içinde dönüşümlü olarak çalışıyorum. İki yerdeki aylık brüt ücretimin toplamı 40 bin lirayı geçiyor. İki taraftan da sigorta primi kesiliyor. Emekli olurken bana avantaj sağlar mı? MURAT Cevap Birden fazla işyerinden bir ay için 30 gün çalışma süresi bildirilmesi halinde, bir ay için çalışma prim ödeme gün sayısı 30 gün olarak dikkate alınır, 30 günden fazlası dikkate alınmaz. Ancak kuruma bildirilen kazanç tutarları prime esas kazancın üst sınırını aşmamak üzere birleştirerek dikkate alınır. Bu da emekli aylığını yükselteceğinden büyük avantaj sağlar. Ancak prime esas kazanç üst sınırını aşan tutarlar yaşlılık aylığını etkilemez. Hatta sigortalının prime esas kazancının üst sınırını üst sınır 2021 yılı için TL’dir aşan kısmı üstünden hesaplanan primin işçi hissesi, talep edilmesi halinde kendisine iade edilir. Prim hesabına esas kazancın üst sınırını aşan kazancınız üstünden hesaplanan primin işçi hissesini, SGK’dan yazılı olarak talep ederek geri alabilirsiniz. Kaynak Posta C İstanbul Perşembe, 11 Ağustos 2022 836 İletişim Gizlilik politikası Türkçe English Oturum Aç Hoşgeldiniz! Hesabınızda oturum açın. kullanıcı adınızı şifreniz Şifrenizi mi Unuttunuz? Yardım... Hesap OluşturGizlilik politikası Hesap Oluştur Yeni Hesap Oluşturma Sayfasına Hoşgeldiniz! E-postanız kullanıcı adınızı E-postanıza bir şifre gönderilecek. Gizlilik politikası Şifre Kurtarma Şifrenizi geri alın. E-postanız E-postanıza bir şifre gönderilecek. Muhasebe News ANASAYFA VERGİ Genç girişimci kazanç istisnasından her yıl mı yoksa üç yıl için mi yararlanılır? Demir çelik imalat sektöründeki firmalar e-İrsaliye düzenlemek zorunda mıdır? Yeni açılacak eczane defter beyan sistemine dahil olabilir mi? Oyun sahneleme hizmeti için yapılacak ödemeden stopaj yapılacak mıdır? Tevkifatlı demir, çelik ürünlerinin KDV iade koşulları nedir? SGK 27103 sayılı kanun ortalama işçi sayısına, 06111 sayılı kanundan yararlanan işçi dahil edilebilir mi? Ölen kişinin eşi veya dul kızı maaşın yüzde kaçını alabiliyor? 17103 sayılı teşvikte belirletilen ortalama sayısında, 17103’den yararlananlar da bu hesaba dahil edilmeli midir? Mali tatil süresince işten çıkış bildirimlerinde 10 günlük süre şartı var mı? Önceki teşvikleri biten çalışan için 6111 teşvikinden devam edilebilir mi? ÇALIŞMA HAYATI Diğer ücretli çalışanlarımızın gelir vergisi matrahları %20’lik dilime girdiği için Net maaşları asgari ücretin altına düşüyor nasıl çözebiliriz? Kıdem tazminatı ve ihbar tazminatı için hesaplanacak vergilerin beyanı hangi dönem yapılmalıdır? Emekli olan kişiyi, SGDP’li olarak hemen işe alabilir miyiz? Fazla mesai ücretini aylık prim hizmet belgesinde nasıl gösterilecek? Kümülatif vergi matrahı arttığında asgari ücret istisnası nasıl olacak? YEVMİYE MADDESİ HESAPLA PRATİK BİLGİLER Masraf Listesi Ana sayfa Pratik Bilgiler- SG İhbar Tazminatı – 2017 Pratik Bilgiler- SG Tarafından MuhasebeNews - Ocak 11, 2017 3600 0 Kaynak İSMMMO İLGİLİ MAKALELERBU YAZARDAN DAHA FAZLASI Pratik Bilgiler- SG 2020 Yıllık Ücretli İzin Süreleri Pratik Bilgiler- SG SGDP Kapsamında Çalışan Emeklilerin SGDP Oranları – 2019 Pratik Bilgiler- SG Kıdem Tazminatı Tavanı – 2019 BİR CEVAP BIRAK Please enter your comment! Please enter your name here You have entered an incorrect email address! Please enter your email address here Save my name, email, and website in this browser for the next time I comment. EDİTÖRÜN SEÇTİKLERİ info DAHA FAZLA HABER Genç girişimci kazanç istisnasından her yıl mı yoksa üç yıl için... Vergi Ağustos 10, 2022 İhracat bedellerinin yüzde kaçının bozdurulması zorunludur? Mevzuat Ağustos 10, 2022 Demir çelik imalat sektöründeki firmalar e-İrsaliye düzenlemek zorunda mıdır? Vergi Ağustos 10, 2022 POPÜLER KATEGORİGüncel13707Vergi11692Muhasebe7183Duyurular5392Güncel5114Mevzuat4244Çalışma Hayatı2587 © powered by unico

ihbar tazminatı gelir vergisi oranı 2017